2018年初级会计职称经济法基础《企业所得税、个人所得税法律制度》考试大纲第二节个人所得税法律制度

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第五章企业所得税、个人所得税法律制度

第二节个人所得税法律制度

一、个人所得税纳税人和所得来源的确定

(一)居民纳税人和非居民纳税人

1住所标准。

2居住时间标准。

(二)居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务

1居民纳税人的纳税义务。

2非居民纳税人的纳税义务。

(三)扣缴义务人

(四)所得来源的确定

二、个人所得税应税所得项目

(一)工资、薪金所得

1关于工资、薪金所得的一般规定。

2关于工资、薪金所得的特殊规定。

(1)内部退养取得一次性收入征税问题。

(2)提前退休取得一次性补贴收入征税问题。

(3)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入征税问题。

(4)退休人员再任职取得的收入征税问题。

(5)离退休人员从原任职单位取得补贴等征税问题。

(6)个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题。

(7)公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红征税问题。

(8)个人取得股票增值权所得和限制性股票所得征税问题。

(9)关于失业保险费征税问题。

(10)关于保险金征税问题。

(11)企业年金、职业年金征税问题。

(12)对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红(简称“奖金”，不包括应按月支付的奖金)的计算征税问题。

(13)特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题。

(14)兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得征税问题。

(二)个体工商户的生产、经营所得

(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得

(四)劳务报酬所得

(五)稿酬所得

(六)特许权使用费所得

(七)利息、股息、红利所得

(八)财产租赁所得

(九)财产转让所得

(十)偶然所得

(十一)经***财政部门确定征税的其他所得

三、个人所得税税率

(一)工资、薪金所得适用税率

工资、薪金所得适用3%～45%的超额累进税率。

(二)个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率。

(三)稿酬所得适用税率

稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

(四)劳务报酬所得适用税率

劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。

(五)特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和经***财政部门确定征税的其他所得适用税率特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和经***财政部门确定征税的其他所得，适用比例税率，税率为20%。

四、个人所得税应纳税所得额的确定

(一)计税依据

1收入的形式。

2费用扣除的方法。

(二)个人所得项目的具体扣除标准

1工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。国家税务总局另有规定的除外。

2个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

3对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

4劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

5财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

6利息、股息、红利所得，偶然所得和经***财政部门确定征税的其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

(三)其他费用扣除规定

(四)每次收入的确定

《个人所得税法》对纳税义务人取得的劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，偶然所得和经***财政部门确定征税的其他所得，都按每次取得的收入计算征税。《个人所得税法实施条例》对“每次”的界定做了明确规定。

五、个人所得税应纳税额的计算

(一)应纳税额的计算

1工资、薪金所得应纳税额的计算。

(1)一般工资、薪金所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-减除费用标准)×适用税率-速算扣除数

(2)纳税人取得含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。

(3)纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、

加班奖、先进奖、考勤奖等，一般应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

(4)纳税人取得不含税全年一次性奖金计算征收个人所得税的方法。

2个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算。