初级审计师《审计理论与实务》考试真题及答案

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2021年审计师考试于2021年10月10日举行。初中级审计师考试分两个半天进行，初、中级科目试题均为客观题，在普通答题卡上作答，每科考试时间均为2.5小时，采取闭卷笔答方式。

2021年初级审计师《审计理论与实务》考试已经结束了，大家考得怎么样?是不是想快点看到试题及参考答案呢?小编整理了2021年初级审计师《审计理论与实务》试题及参考答案供大家参考，赶快来估估分吧!

一、单项选择题(本题型共30小题，每小题1分,共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。)

1.下列关于我国审计的发展历程，正确的是：

A.1934年，苏维埃共和国成立了中央审计委员会

B.2006年我国颁布了人民共和国审计法，自2006年6月1日起施行

C.一九九三年，我国成立了中央审计委员会

D.人民共和国成立之初，中央和地方政府普遍在财政部]内部设有审计机构

[参考答案]D

[参考解析]选项A在第二二次国内革命战争时期，中国共产党领导下的革命根据地颁布了《苏维埃共和国中央政府执行委员会审计条例》，成立了中央苏维埃政府审计委员会。选项B1994年8月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过了《人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行;下2006年2月28日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二:十次会议通过《关于修改<人民共和国审计法〉的决定》，自2006年6月1日起施行。选项C2018年3月，中共中央印发了《深化党和国家机构改革方案》，其中明确规定:组建中央审计委员会和优化审计署职责。选项D人民共和国成立之初，延续革命根据地和解放区审计工作的做法，中央和地方政府普遍在财政部门内部设有审计机构，配有审计人员，审计机构和审计人员履行审计监督职责，为恢复国民经济发挥了积极作用。

二、多项选择题(本题型共20题,每题2分,共40分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选不得分;少选选对的，每个选项得0.5分。)

1.对被审计单位存贷业务进行审查时，有效的审计程序有:

A.查验存货质量

B.查看厂房设备

C.核实存货的所有权

D.抽查存货盘点记录

E.核对存货盘点结果与存货明细账

[参考答案]ACDE

[参考解析]选项B,查看厂房设备无法为存货提供直接相关的证据，不属于有效的审计证据。

三、案例分析题

(一)资料

2021年3月，某审计组对甲公司2020年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:

1.审计人员了解了甲公司的内部控制情况，并编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下:

(1)甲公司规定销售部门不能审批顾客信用;

(2)甲公司建立了仓库管理制度，其中规定未经过授权的人员不得进入仓库;m

(3)甲公司的信息系统对不同的用户根据其工作职责设置了不同的访问和编辑权限，用户须使用用户名和密码登陆系统;

4)甲公司建立了较为完备的人力资源管理制度，并在实际经营活动中遵照执行。

2.审计人员在了解甲公司整体内部控制情况的基础上,还专门了解了其信息系统的内部控制情况，审计工作底稿的部分

内容摘录如下:.

(1)甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度,包括操作规范流程、风险管理、职责分配，以及计算机信息系统监控等;

(2)甲公司信息系统为确保输入数据的准确性，采用了下拉菜单选择等方式;

(3)甲公司信息系统为确保输出数据的安全性，对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求;

(4)甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程。

3.审计组拟抽取甲公司在2020年开具的销售发票副本，对发票金额是否存在错误进行审查。

4.审计组了解到甲的产品展示厅向顾客直接销售产品，现金收款人员在专门的收款台使用收银机集中收款，并自动打印销售小票。

5.审计组拟检查甲公司是否存在将应计入本期的销售收入推迟至以后期间入账，或将应计入以后期间的销售收入提前至本期入账的情况。

(二要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.针对“资料1”下列有关甲公司内部控制情况的表述中，正确的为:

A.(1)属于控制活动要素

B.(2)属于信息与沟通要素

C.(3)属于对控制的监督要素

D.(4)属于控制环境要素

[参考答案]AD

[参考解析](1)(2)(3)为控制活动要素，(4)为控制环境要素。

52.针对”资料2”，属于计算机信息系统-般控制审计内容的为:

A.甲公司信息系统管理部门制定了安全管理制度，包括操作规范流程、风险管理、职责分配，以及计算机信息系统监控等

B.甲公司信息系统为确保输入数据的准确性，采用了下拉菜单选择等方式

C.甲公司信息系统为确保输出数据的安全性，对敏感信息的屏幕显示与打印输出等环节设置了授权与审批要求

D.甲公司信息系统管理部门规定了信息系统配置参数的变更审批流程

[参考答案]AD

[参考解析]信息系统-般控制包括安全管理、访问控制、配置管理、职责分离以及应急计划等关键领域。选项A属于一般控制中的安全管理的审计。选项D属于-般控制中的配置管理的审计。信息系统应用控制包括输入控制、处理控制和输出控制。选项B属于应用控制中的输入控制的审计。选项C属于应用控制中的输出控制的审计。

53.针对“资料3”，为防止发票金额出现错误，甲公司应设计和执行的控制活动为:

A.对于每一张打印出来的发票由专人对其进行核对与复核

B.销售发票的单价小计、商品代码、客户代码，以及商品摘要等事项均由计算机开票系统予以控制

C.计算机系统自动将销售发票上的客户代码、商品发送地址、金额等信息与应收账款主文档中的相关信息进行比对。

D.通过逻辑登陆限制控制客户代码文档:定价文档、商品代码和摘要文档的变更,只有得到授权的员工才能对其进行更改

[参考答案]ABCD

[参考解析]以上四项控制活动均可以用于防止发票金额出现错误。

54.针对”资料4"，审计组为了确定甲公司产品展示厅现金销售相关控制活动是否得到有效执行，应当实施的控制测试为:

A.检查当天销售汇总表上复核人的签名

B.检查收银台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置.

C.检查盘点记录和结算记录上负责核对和现金记录与销售汇总表的员工签名

D.实地观察收银台、收银机和收款人员的收款过程，并检查监控设施的运转情况

[参考答案]ABCD

[参考解析]现金销售环节的控制测试:实地观察收银台、销售点的收款过程，检查在这些地方是否有足够的物理监控;检查收款台打印销售小票和现金销售汇总表的程序设置和修改权限设置。检查盘点记录、结算记录上负责计算现金和负责与销售汇总表相调节工作的员工的签名:检查银行存款单和销售汇总表上的签名，证明已实施复核;检查银行存款余额调节表的编制和复核人员的审核记录。

55.针对”资料5”，审计组为确定甲公司在资产负债表日前后几日销售收入的入账时间是否正确，应当实施的实质性程序为:

A.复核资产负债表日前后销售和发货情况，确定业务活动是否异常

B.抽取资产负债表日前后若干天的发运凭证并与应收账款和销售收入明细账进行核对

C.检查资产负债表日后应收账款明细账的贷方发生额，并关注退货、超过信用期未收回款项的项目等

D.抽取资产负债表日前后若干天的销售发票存根，检查发票上所列商品单价,并与经授权的价目表进行核对

[参考答案]AB

[参考解析]选项CD与营业收入的准确性和应收账款的计价和分摊相关，与截止无关。

审计师考试真题是考试复习的宝贵资料，我们绝不能把真题简单地当成“题”做，而应该把它当成攻克考试的“教材”反复研究，以下为2020年-2015年审计师历年真题及答案：